Die Umsatzsteuer gilt in beide Richtungen, da ein Unternehmen sie auf Verkäufe erhebt und auf Einkäufe zurückfordert, und die zurückgeforderte Steuer ist die Vorsteuer. Dieser Mechanismus funktioniert nur dann reibungslos, wenn jeder Teil des Unternehmens besteuert wird.
Wenn ein Teil des Umsatzes der Umsatzsteuer unterliegt und ein Teil nicht, kann die Vorsteuer für etwas, das für beide Zwecke genutzt wird, weder einfach in voller Höhe zurückgefordert noch einfach weggelassen werden. Sie muss stattdessen aufgeteilt werden, und diese Aufteilung ist die Vorsteueraufteilung.
Eine Apotheke befindet sich im normalen Geschäftsalltag bereits in dieser gemischten Situation, und ein neuer Service kann diesen Bereich erweitern. Eine Blutabnahme als apothekenübliche Dienstleistung, ein Termin als Privatliquidation und die Medikamente im Regal gehören nicht automatisch zu derselben Behandlung.
Aus dieser gemischten Situation ergeben sich zwei weitere Probleme:
- Die Aufteilungsmethode ist selbst umstritten, anstatt eine feste Formel zu sein, die nur angewendet werden muss, und über den geeigneten Schlüssel wird zwischen Beratern, Finanzämtern und Gerichten gestritten.
- Wenn die umsatzsteuerliche Behandlung der Dienstleistung unklar ist, ist die Vorsteuer für die für diese Dienstleistung gekaufte Ausrüstung im genau gleichen Maße unklar, da dies dieselbe Frage von der entgegengesetzten Seite betrachtet ist.
Aus diesem Grund ist das Timing wichtiger als die Arithmetik. Eine Zentrifuge, ein Messgerät, die Einrichtung eines Beratungszimmers und die dazugehörigen Verbrauchsmaterialien werden alle gekauft, bevor es überhaupt einen Umsatz gibt, an dem eine Behandlung gemessen werden könnte.
Die in diesen ersten Monaten eingereichten Unterlagen legen die Position fest; daher ist es vom ersten Tag an wichtig, wie die Rechnungsstellung an Selbstzahler organisiert ist und wie die Eingangsrechnungen erfasst werden, und nicht erst ab der ersten Prüfung. Dieselben strukturellen Fakten entscheiden über die benachbarte Gewerbesteuerfrage, sodass beides in ein Gespräch mit demselben Berater gehört.
Kein Prozentsatz und kein Schlüssel gehört in einen Glossareintrag, und wer hierfür eine Daumenregel anbietet, beschreibt den eigenen Kunden statt deinen. Welcher Umsatz wie behandelt wird und welche Aufteilungsmethode für ein bestimmtes Haus gilt, hängt von der Art der Leistungen und der bisherigen Behandlung durch die Apotheke ab; daher gehört die Frage vor der Bestellung der Geräte zu deinem Steuerberater.
Dieser Glossaressorteil dient als allgemeine Information zum deutschen Apothekenrecht und zur Praxisführung. Er stellt keine Rechtsberatung dar. Für verbindliche Auskünfte zu deiner eigenen Apotheke wende dich an deine Landesapothekerkammer.
