Investitionsabzugsbetrag

Der Investitionsabzugsbetrag ist ein steuerliches Instrument zur zeitlichen Verlagerung. Wer plant, ein Gerät zu kaufen, kann einen Teil der voraussichtlichen Kosten bereits im Jahr vor dem Kauf absetzen und so den steuerlichen Gewinn dieses früheren Jahres senken. Wird das Gerät dann angeschafft, wird der abgezogene Betrag wieder hinzugerechnet und die restlichen Kosten werden ganz normal abgeschrieben, wie unter Abschreibung auf Medizintechnik beschrieben. Unterm Strich geht dabei nichts verloren oder gewonnen, es ändert sich nur der Zeitpunkt der steuerlichen Wirkung.

Ob er überhaupt genutzt werden kann, hängt eher vom Betrieb als vom Gerät ab. Es gibt eine Größenbegrenzung basierend auf dem Betriebsergebnis, und die Prüfung unterscheidet sich, ob eine Apotheke eine vollständige Bilanz erstellt oder eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung nutzt. Für das Gerät selbst gelten diese Bedingungen:

• Das Gerät muss beweglich sein und darf kein fester Bestandteil des Gebäudes sein.
• Es muss im Betrieb selbst genutzt werden.
• Es muss ein Mindestmaß an betrieblicher Nutzung erreichen.

Jeder dieser Tests ist in Zahlen gehalten, die der Gesetzgeber prüft, weshalb hier keiner davon genannt wird.

Die Umsetzung ist der Teil, der am häufigsten schiefgeht. Der Abzug ist vorläufig: Wird die Investition also nicht im erlaubten Zeitfenster getätigt oder handelt es sich nicht um den begünstigten Gegenstand, wird der Abzug für das ursprüngliche Jahr rückgängig gemacht. Da dieses Jahr meist schon veranlagt wurde, fällt für die gestundete Steuer ein Zinsaufschlag an. Das macht einen Plan, der nie umgesetzt wurde, teurer, als nie einen Antrag gestellt zu haben. Die Entscheidung für diesen Mechanismus hängt von der Größe des Betriebs, der Buchhaltung und der Verlässlichkeit des Investitionsplans ab – gehört also vor jeder Bestellung zum Steuerberater.

Für eine Apotheke stellt sich die Frage meist in einem guten Jahr, wenn ein Laborgerät oder ein eingerichteter Beratungsbereich für das Folgejahr ins Auge gefasst werden. Ausschlaggebend ist dabei nicht die Steuerersparnis, sondern die Frage, ob das Gerät ohnehin angeschafft wird. Das hängt eher von der erwarteten Terminanzahl und der Amortisationsdauer als von der steuerlichen Situation ab. Einen Abzug für einen Kauf zu nutzen, der nur wegen dieses Abzugs stattfindet, ist ein schlechter Grund zum Geldausgeben.

Der Mechanismus wirkt sich auf den Gewinn aus und greift damit in alles ein, was das Betriebsergebnis prägt. Über die Vorsteuer sagt er nichts aus, denn diese folgt eigenen Regeln und wird unter Vorsteueraufteilung bei gemischten Umsätzen geregelt.