Investitionsfreibetrag

Der Investitionsabzugsbetrag ist ein zeitlicher Mechanismus. Ein Unternehmen, das den Kauf einer Anlage plant, kann einen Teil der voraussichtlichen Kosten bereits in einem Jahr vor dem Kauf abziehen, wodurch sich das steuerpflichtige Ergebnis dieses früheren Jahres verringert. Wenn die Anlage dann gekauft wird, wird der bereits abgezogene Betrag wieder hinzugerechnet und die verbleibenden Kosten werden auf die übliche Weise abgeschrieben, wie unter „Abschreibung auf Medizintechnik“ beschrieben. Insgesamt entsteht weder ein Gewinn noch ein Verlust. Der steuerliche Effekt tritt lediglich früher ein.

Ob das überhaupt möglich ist, hängt eher vom Unternehmen als vom Gerät ab. Es gibt eine Größenbeschränkung, die sich aus dem Geschäftsergebnis ergibt, und sie hängt davon ab, wie die Buchhaltung geführt wird, da der Test für eine Apotheke, die eine vollständige Bilanz vorlegt, anders gestaltet ist als für eine, die mit einer einfacheren Gewinn- und Verlustrechnung arbeitet. Die Ausrüstung muss beweglich sein, sie muss im Unternehmen genutzt werden, und es gibt einen Mindestgrad an geschäftlicher Nutzung, den sie erfüllen muss. Jede dieser Prüfungen ist in Zahlen festgelegt, die vom Gesetzgeber geprüft werden, weshalb hier keine davon zitiert wird.

Die Regel, die vielen ein Schnippchen schlägt, ist die Nachverfolgung. Der Steuerabzug ist vorläufig. Wenn die Investition nicht innerhalb des zulässigen Zeitraums getätigt wird oder der gekaufte Gegenstand nicht der Art entspricht, für die der Abzug geltend gemacht wurde, wird der Abzug im ursprünglichen Jahr rückgängig gemacht – und da dieses Jahr in der Regel bereits veranlagt wurde, fallen bei der Rückabwicklung Zinsen auf die aufgeschobene Steuer an. Ein Plan, der nie umgesetzt wurde, ist daher teurer, als gar keinen Abzug geltend gemacht zu haben. Die Entscheidung, diesen Mechanismus zu nutzen, hängt von der Größe des Unternehmens, der Buchführung und der Zuverlässigkeit des Investitionsplans ab und sollte mit dem Steuerberater besprochen werden, bevor irgendetwas in Auftrag gegeben wird.

In einer Apotheke kommt das normalerweise in einem guten Jahr zur Sprache, wenn für das nächste Jahr die Anschaffung eines Laborgeräts oder die Einrichtung eines Beratungsbereichs in Betracht gezogen wird. Die entscheidende Frage ist dabei nicht die Steuerersparnis. Es geht vielmehr darum, ob die Ausrüstung ohnehin angeschafft würde – und das hängt eher vom erwarteten Terminaufkommen und der Amortisationsdauer ab als von der steuerlichen Situation. Ein Steuerabzug für eine Anschaffung, die nur wegen dieses Abzugs getätigt wird, ist ein schlechter Grund, Geld auszugeben.

Zwei damit zusammenhängende Punkte sind noch zu beachten. Der Mechanismus wirkt sich auf das Ergebnis aus, interagiert also mit allem anderen, was das Betriebsergebnis beeinflusst, und sagt nichts über die Vorsteuer aus, die eigenen Regeln folgt und unter „Vorsteueraufteilung bei gemischten Umsätzen“ behandelt wird.