Die Abschreibung, im steuerlichen Kontext meist als „Absetzung für Abnutzung“ bezeichnet, ist die Regel, dass ein Gerät, das über mehrere Jahre genutzt wird, nicht auf einen Schlag abgeschrieben wird. Der Kaufpreis wird als Vermögenswert verbucht und dann in Raten über die voraussichtliche Nutzungsdauer des Geräts abgeschrieben, sodass jedes Jahr einen Anteil der Kosten trägt und nicht das erste Jahr den gesamten Betrag.
Die Auswirkungen im ersten Jahr sind das, was den Eigentümern auffällt. Wenn man Ausrüstung vom Bankkonto bezahlt und feststellt, dass der Großteil der Zahlung das steuerpflichtige Ergebnis dieses Jahres nicht verringert, fühlt sich das falsch an, bis man den Mechanismus verstanden hat. Das Geld ist sofort aus dem Unternehmen geflossen, der Abzug erfolgt aber schrittweise – und das sind einfach nicht dieselben Vorgänge. Das ist auch der Grund, warum ein Jahr mit hohen Investitionen gleichzeitig ein solides Betriebsergebnis und einen angespannten Kontostand zeigen kann.
Wie lange die Abschreibung läuft, ist keine Ermessensfrage. Die zugrunde gelegte Nutzungsdauer ergibt sich aus den offiziellen Abschreibungstabellen der Finanzbehörde, und diese Tabellen werden überarbeitet – daher gilt für ein Gerät, das vor einigen Jahren gekauft wurde, nicht unbedingt derselbe Zeitraum wie für eines, das jetzt gekauft wird. Gegenstände von geringem Wert werden wiederum anders behandelt, mit vereinfachten Optionen, die es ermöglichen, kleinere Anschaffungen schneller oder sofort abzuschreiben, und auch die Grenzen für diese Optionen verschieben sich. Genau diese Art von Details klärt der Steuerberater, und das sollte vor der Bestellung des Geräts geschehen und nicht erst am Jahresende.
In dieser Frage vermischen sich zwei miteinander zusammenhängende Fragen. Die erste ist, ob das Gerät überhaupt gekauft wird, da die unter „Leasing oder Kauf von Laborgeräten“ beschriebene Alternative die steuerliche Behandlung komplett verändert. Die zweite ist, ob ein Teil des Abzugs in ein Jahr vor dem Kauf vorgezogen werden kann – das ist der Mechanismus, der unter „Investitionsabzugsbetrag“ behandelt wird. Keiner dieser Punkte verändert die Kosten des Geräts. Sie verändern das Jahr, in dem der steuerliche Effekt eintritt, was eine andere Sache ist und in der Diskussion getrennt betrachtet werden sollte.
Für eine Apotheke, die eine kostenpflichtige Dienstleistung anbietet, zeigt sich die praktische Auswirkung in der monatlichen Berichterstattung. Wenn das Gerät in einer Anlagenspalte geführt wird und die Abschreibung auf ein allgemeines Kostenkonto verbucht wird, wirkt der Betrieb der Dienstleistung günstiger, als er tatsächlich ist. Erst durch die Verbuchung der jährlichen Kosten auf die Dienstleistung in der Betriebswirtschaftlichen Auswertung wird der Anteil der Gerätekosten pro Termin sichtbar – und zwar noch rechtzeitig, um darauf zu reagieren.
Dieser Glossareintrag enthält allgemeine Informationen zum deutschen Apothekenrecht und zur Apothekenpraxis. Er stellt keine Rechtsberatung dar. Für verbindliche Auskünfte zu deiner eigenen Apotheke wende dich bitte an deine Landesapothekerkammer.
