Abschreibung (in der Steuersprache auch Absetzung für Abnutzung genannt) bedeutet, dass ein Gerät, das über mehrere Jahre genutzt wird, nicht komplett im ersten Jahr steuerlich geltend gemacht wird. Die Anschaffungskosten werden als Anlagevermögen verbucht und dann über die voraussichtliche Nutzungsdauer hinweg in Raten abgeschrieben. Ein Teil der Kosten wird somit in jedem dieser Jahre abgezogen statt alles auf einmal am Anfang.
Die Auswirkung auf das erste Jahr ist das, was Inhaber zuerst merken. Es fühlt sich falsch an, Geräte vom Bankkonto zu bezahlen und dann festzustellen, dass der Großteil davon das steuerliche Ergebnis dieses Jahres nicht schmmälert – bis man das Prinzip verstanden hat. Das Geld hat das Unternehmen sofort verlassen, während sich die steuerliche Absetzung über die Nutzungsjahre verteilt. Genau deshalb kann ein investitionsstarkes Jahr ein solides Betriebsergebnis und ein schmales Bankguthaben gleichzeitig zeigen.
Die Dauer der Abschreibung ist keine Ermessensfrage. Die angesetzte Nutzungsdauer ergibt sich aus den amtlichen Abschreibungstabellen der Finanzverwaltung. Diese Tabellen werden regelmäßig aktualisiert, sodass der Zeitraum für ein vor Jahren gekauftes Gerät nicht zwingend für ein heutiges gilt. Geringwertige Wirtschaftsgüter werden anders behandelt, mit vereinfachten Optionen für schnellere oder sofortige Abschreibungen. Auch diese Grenzen ändern sich. Das ist genau das Detail, das der Steuerberater regelt, am besten vor der Gerätebestellung und nicht erst zum Jahresende.
Zwei ähnliche Fragen werden oft damit vermischt:
- Ob das Gerät überhaupt gekauft wird, ist entscheidend, denn die unter Leasing oder Kauf von Laborgeräten beschriebene Alternative ändert die steuerliche Behandlung von Grund auf.
- Ob ein Teil des Abzugs bereits in einem Jahr vor dem Kauf geltend gemacht werden kann, ist eine andere Frage – dies regelt der Investitionsabzugsbetrag.
Keine dieser Fragen ändert etwas an den Anschaffungskosten des Geräts, da sie lediglich das Jahr der steuerlichen Wirkung verschieben.
Für eine Apotheke mit kostenpflichtigen Services zeigt sich die praktische Auswirkung in der monatlichen BWA. Wenn das Gerät in einer Anlageklasse bleibt, während die Abschreibung in ein allgemeines Kostenkonto fließt, wirkt der Service günstiger, als er ist. Die Buchung der jährlichen Abschreibung direkt auf den Service in der Betriebswirtschaftlichen Auswertung macht den echten Geräteanteil pro Termin sichtbar, solange man noch handeln kann.
Dieser Glossaressorteil dient als allgemeine Information zum deutschen Apothekenrecht und zur Praxisführung. Er stellt keine Rechtsberatung dar. Für verbindliche Auskünfte zu deiner eigenen Apotheke wende dich an deine Landesapothekerkammer.
