Likviditeettisuunnittelu

Likviditeettisuunnittelu on ennakkoarvio tulevista ja lähtevistä rahavirroista seuraavien viikkojen ja kuukausien aikana. Siinä lähdetään liikkeelle todellisesta pankkisaldosta, lisätään siihen maksupäivinä odotettavissa olevat tulot, vähennetään erääntyvät maksut ja siirretään loppusumma seuraavalle jaksolle. Suunnittelun avulla selvitetään, riittääkö tilillä oleva summa maksettavien velvoitteiden kattamiseen, mikä ei ole sama asia kuin se, onko apteekki kannattava.

Kannattavalla apteekilla voi silti olla käteisvarojen puutetta, koska tulos ja maksut kirjataan eri aikoina. Liiketulos kirjataan velaksi heti, kun se syntyy, kun taas pankkitilin saldo muuttuu vasta, kun rahat on tosiasiallisesti maksettu. Tukku-laskut erääntyvät sovittujen maksuehtojen mukaisesti, reseptilääkkeiden korvaukset maksetaan tilityskierroksen jälkeen, ja Kassenabschlag vähennetään ennen tilisiirtoa sen sijaan, että se laskutettaisiin jälkikäteen.

Apteekin tilinpäätöksessä esiintyy toistuvia kassavajeita, jotka suunnitelma osoittaa etukäteen:

• Helmikuu on yleensä hiljainen joulukuun ja tammikuun huippukauden jälkeen, vaikka sen kiinteät kustannukset pysyvät ennallaan.
• Neljännesvuosittaisten tuloveron ennakkomaksujen ja elinkeinöveron eräpäivät määräytyvät omien aikataulujensa mukaan riippumatta kuukauden liikevaihdosta.
• Varastoa kerätään ennen sesonkia tai odotettua hintamuutosta, minkä seurauksena käteisvarat poistuvat tililtä hyvissä ajoin ennen kuin ne palaavat takaisin.
• Lomapalkka ja vuoden lopun bonukset maksetaan joka vuosi samoina kuukausina.

Mikään näistä ei ole yllätys, ja juuri siksi ne kuuluvat suunnitelmaan eikä pankkiin soitettavaan puheluun.

Vastaanottokäynnin yhteydessä maksettu palvelu kirjautuu tilille nopeammin kuin korvattava liikevaihto, koska rahat ovat kassassa jo työn suorittamispäivänä. Lääkkeiden myynnistä saadut tulot, mukaan lukien Packungsfixum, maksetaan viikkoja myöhemmin tilityskierron kautta, kun taas laitteet ja ensimmäiset kulutustarvikkeet maksetaan jo ennen kuin yhtään vastaanottoaikaa on varattu, joten menot näkyvät suunnitelmassa ennen kuin tulot.

Liiketaloudellisessa selvityksessä näitä tietoja ei näy, koska siinä esitetään lopputulos eikä tase. Se, mitkä ennakkomaksupäivät ja -summat otetaan huomioon ja miten niitä voidaan muuttaa vuoden aikana, riippuu apteekin omasta harkinnasta, ja asia on käsiteltävä veroneuvojan kanssa ennen seuraavan vuosineljänneksen alkua.