Investitionsabzugsbetrag on ajallinen mekanismi. Yritys, joka aikoo ostaa laitteen, voi vähentää osan odotettavissa olevista kustannuksista jo vuotta ennen hankintaa, mikä pienentää kyseisen aikaisemman vuoden verotettavaa tulosta. Kun laite sitten hankitaan, jo vähennetty summa lisätään takaisin, ja jäljellä olevat kustannukset kirjataan alaskirrauksena tavanomaisella tavalla, kuten kohdassa ”Abschreibung auf Medizintechnik” on kuvattu. Kokonaisuudessaan tästä ei aiheudu voittoa eikä tappiota. Veroefekti vain toteutuu aikaisemmin.
Se, onko laite lainkaan verovähennyskelpoinen, riippuu liiketoiminnasta eikä laitteesta itsestään. Verovähennykselle on asetettu suuruusraja, joka ilmaistaan liiketoiminnan tuloksen perusteella, ja se riippuu kirjanpitokäytännöistä, sillä testin puitteet ovat erilaiset apteekille, joka laatii täydellisen taseen (Bilanz), ja apteekille, joka käyttää yksinkertaisempaa tuloslaskelmaa. Laitteen on oltava siirrettävissä, sitä on käytettävä liiketoiminnassa, ja sen liiketoiminnallisen käytön on täytettävä tietty vähimmäisvaatimus. Jokainen näistä kriteereistä on ilmaistu lukuina, jotka lainsäätäjä tarkistaa, minkä vuoksi niitä ei ole mainittu tässä.
Sääntö, joka aiheuttaa ihmisille ongelmia, koskee toimenpiteen loppuun saattamista. Vähennys on väliaikainen. Jos investointia ei tehdä sallitun ajanjakson kuluessa tai ostettu tuote ei ole sellainen, jota varten vähennystä haettiin, vähennys peruutetaan alkuperäisenä vuonna, ja koska kyseinen vuosi on yleensä jo verotettu, peruutukseen liittyy korkoa lykätystä verosta. Suunnitelma, jota ei koskaan toteutettu, on siten kalliimpi kuin se, ettei vähennystä olisi haettu lainkaan. Päätös tämän mekanismin käytöstä riippuu yrityksen koosta, kirjanpidosta ja investointisuunnitelman luotettavuudesta, ja asia on syytä selvittää veroneuvojan kanssa ennen kuin mitään tilataan.
Apteekin osalta tämä tulee yleensä esille hyvänä vuonna, kun harkitaan laboratoriolaitteen tai varustetun neuvontatilan hankkimista seuraavalle vuodelle. Ratkaiseva tekijä ei ole verosäästö. Kyse on siitä, hankitaanko laite joka tapauksessa, ja se riippuu pikemminkin odotetusta asiakasmäärästä ja poistoajasta kuin verotuksellisesta tilanteesta. Vähennys, joka tehdään hankinnasta, joka toteutuu vain vähennyksen takia, on huono syy kuluttaa rahaa.
Kaksi asiaan liittyvää seikkaa on syytä mainita. Mekanismi vaikuttaa tulokseen, joten se on vuorovaikutuksessa kaikkien muiden tekijöiden kanssa, jotka vaikuttavat liiketoiminnan tulokseen (Betriebsergebnis), eikä se koske lainkaan ostoveroa, jota säännellään omien sääntöjensä mukaisesti ja jota käsitellään kohdassa ”Ostoveron jakaminen sekamyynnin yhteydessä” (Vorsteueraufteilung bei gemischten Umsätzen).
Tämä sanastokohta sisältää yleistä tietoa Saksan apteekkilainsäädännöstä ja -käytännöistä. Se ei ole oikeudellista neuvontaa. Jos tarvitset sitovia ohjeita omaa apteekkiasi varten, ota yhteyttä alueelliseen apteekkariliittoon (Landesapothekerkammer).
