Investointivähennys

Investitionsabzugsbetrag on ajoitusmekanismi. Yritys, joka aikoo ostaa laitteen, voi vähentää osan odotettavissa olevista kustannuksista jo vuotta ennen hankintaa, mikä pienentää kyseisen aikaisemman vuoden verotettavaa tulosta. Kun laite sitten hankitaan, jo vähennetty summa lisätään takaisin ja jäljellä olevat kustannukset kirjataan alaskirjauksiksi tavanomaisella tavalla, kuten kohdassa ”Abschreibung auf Medizintechnik” on kuvattu. Kokonaisuudessaan mitään ei voita eikä menetetä, koska ainoastaan verovaikutuksen ajoitus muuttuu.

Se, onko palvelu ylipäätään saatavilla, riippuu pikemminkin yrityksestä kuin laitteesta. Palvelun saatavuudelle on asetettu liikevaihtoon perustuva kokorajoitus, ja testin puitteet ovat erilaiset apteekille, joka laatii täydellisen taseen (Bilanz), kuin apteekille, joka käyttää yksinkertaisempaa tuloslaskelmaa. Laitteistoon kohdistuvat vaatimukset ovat seuraavat:

• Laitteiden on oltava siirrettäviä, eivätkä ne saa olla kiinteä osa rakennusta.
• Sitä on käytettävä itse liiketoiminnassa.
• Sen on täytettävä tietty vähimmäisvaatimus liiketoiminnallisesta käytöstä.

Jokainen näistä testeistä on laadittu asiakirjoiksi, joita lainsäätäjä tarkastaa, minkä vuoksi niitä ei ole tässä siteerattu.

Toteutus on se vaihe, jossa virheitä tapahtuu useimmiten. Vähennys on alustava, joten jos investointia ei tehdä sallitun ajanjakson kuluessa tai ostettu tuote ei ole sellainen, jota varten vähennystä on haettu, vähennys peruutetaan alkuperäisenä vuonna. Kyseinen vuosi on yleensä jo verotettu, joten peruutukseen liittyy lykätyn veron korkoa, mikä tekee toteuttamattomasta suunnitelmasta kalliimman kuin jos vähennystä ei olisi haettu lainkaan. Päätös tämän mekanismin käytöstä riippuu yrityksen koosta, kirjanpidosta ja investointisuunnitelman luotettavuudesta, joten asia on syytä keskustella veroneuvojan kanssa ennen kuin mitään tilataan.

Apteekin osalta kysymys nousee esiin yleensä hyvänä vuotena, kun seuraavalle vuodelle harkitaan laboratorialaitetta tai varustettua neuvontatilaa. Ratkaiseva tekijä ei ole verosäästö, vaan se, ostetaanko laite joka tapauksessa – mikä riippuu odotetusta asiakasmäärästä ja poistoajasta pikemminkin kuin verotustilanteesta. Vähennys, joka tehdään hankinnasta, joka toteutuu vain vähennyksen takia, on huono syy kulutukseen.

Mekanismi perustuu tulokseen, joten se vaikuttaa kaikkiin muihin tekijöihin, jotka vaikuttavat liiketulokseen (Betriebsergebnis). Se ei ota kantaa ostoveroon, jota koskevat omat säännöt ja jota käsitellään kohdassa ”Ostoveron jakaminen sekamyynnin yhteydessä” (Vorsteueraufteilung bei gemischten Umsätzen).